टेक्स्ट हंड्रेड इंडिया प्राइवेट लिमिटेड बनाम सीआईटी
आयकर अपीलीय अधिकरण
ITA 2095-2098/Del/2014 and ITA 2849, 2851, 2852/Del/2014
श्री एच.एस. सिद्धू, न्यायिक सदस्य और श्री प्रशांत महर्षि, प्रशासनिक सदस्य के समक्ष
निर्णय दिनांक: 31 जुलाई 2017

मामले की प्रासंगिकता: इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड की स्वीकार्यता

सम्मिलित विधि और प्रावधान

• सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 (धारा 4)
• आयकर अधिनियम, 1961 (धारा 143, 264)
• भारतीय साक्ष्य अधिनियम, 1872 (धारा 65B)

मामले के प्रासंगिक तथ्य

• टेक्स्ट हंड्रेड इंटरनेशनल लिमिटेड नाम की एक यूके कंपनी है। उसी कंपनी की सहायक कंपनी भारत में है जिसका निर्धारिती मालिक है और वह जनसंपर्क सेवा के व्यवसाय में लगा हुआ है।
• निर्धारिती ने इलेक्ट्रॉनिक रूप में रिकॉर्ड पर कुछ दस्तावेजी साक्ष्य रखे हैं जिसमें निर्धारिती के कर्मचारियों और संबंधित उद्यम के कर्मचारियों के बीच निर्धारिती द्वारा दर्ज प्रबंधन सेवा समझौते के तहत समय-समय पर आदान-प्रदान किए गए ईमेल शामिल हैं।

न्यायपीठ की राय

• विवरण और प्रदान की गई सेवा की प्रकृति, सेवाओं के प्रतिपादन की तारीख और पेपर बुक में रखे गए ईमेल के संबंधित विवरण युक्त एक सारणी निर्धारण अधिकारी को उनकी विशिष्ट टिप्पणियों के लिए भेजी गई थी।
• अपीलीय कार्यवाही के दौरान विशिष्ट अवसर प्रदान किए जाने के बावजूद, निर्धारण अधिकारी रिमांड रिपोर्ट में रिकॉर्ड पर रखे गए किसी भी साक्ष्य का खंडन करने में सक्षम नहीं है।
• निर्धारण अधिकारी वास्तव में संबंधित उद्यम द्वारा निर्धारिती को सेवाओं के वास्तविक प्रतिपादन पर विवाद करने में सक्षम नहीं है।
• अनुलग्नक में स्पष्ट रूप से न केवल उन व्यक्तियों का विवरण शामिल है जिनके बीच प्रासंगिक ईमेल का आदान-प्रदान किया गया था, बल्कि सलाह की प्रकृति और सेवा की श्रेणी भी है जिसके लिए सलाह प्राप्त हुई थी।

अन्तिम निर्णय

• एविडेंस एक्ट की धारा 65B और आईटी एक्ट की धारा 4 के अनुसार, यह आसानी से निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि निर्धारिती ने संबंधित द्वारा सेवा के वास्तविक प्रतिपादन के समर्थन में पर्याप्त, अखंडित और निर्विवाद दस्तावेजी साक्ष्य रखे हैं।
• इसलिए, निर्धारण अधिकारी के यह आरोप लगाने का कोई आधार नहीं है कि निर्धारिती ने प्रबंधन सेवा शुल्क के भुगतान की हड़बड़ी में अपनी आय को केवल अपने विदेशी संबद्ध उद्यम की ओर मोड़ दिया था।

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