सीआईटी बनाम मास्टेक लिमिटेड
सर्वोच्च न्यायालय
सिविल अपील 1667-1668/2010
न्यायाधीश एस एच कपाड़िया और न्यायाधीश आफताब आलम के समक्ष
निर्णय दिनांक: 10 फरवरी 2010

मामले की प्रासंगिकता: कंप्यूटर, कंप्यूटर के कार्य और संचालन से संबंधित विभिन्न वाक्यांशों की परिभाषा

सम्मिलित विधि और प्रावधान

• आयकर अधिनियम, 1961 (धारा 37, 35-AB)

मामले के प्रासंगिक तथ्य

• गुजरात उच्च न्यायालय के 2-9-2008 के आदेश के खिलाफ अपीलें दायर की जाती है, जो कानून के निम्नलिखित प्रश्न को अभिव्यक्त करने से इंकार करता है कि क्या आयकर अपीलीय अधिकरण, आयकर आयुक्त द्वारा पारित रॉयल्टी खर्चों के कारण मूल्यांकन अधिकारी द्वारा किए गए परिवर्धन को हटाना के आदेश की पुष्टि करने में सही था ?
• कर निर्धारिती सॉफ्टवेयर पैकेज और पैकेज्ड सॉफ्टवेयर उत्पादों के विकास का व्यवसाय करता है।
• निर्धारिती ने रॉयल्टी खर्च के संबंध में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 37 के तहत कटौती का दावा किया। मूल्यांकन अधिकारी ने कहा कि धारा 35-एबी को देखते हुए केवल एक-छठी राशि स्वीकार्य थी और उसी के अनुसार कार्य किया गया था।
• उक्त भुगतानों के संबंध में, निर्धारिती ने भारत में सॉफ्टवेयर की नकल करने और उसे अंतिम उपयोगकर्ताओं को देने के लिए रॉयल्टी को उक्त भुगतान किया था। निर्धारिती के अनुसार, उक्त सॉफ्टवेयर का स्वामित्व अमेरिकी कंपनी द्वारा बरकरार रखा गया था, जबकि इसे भारत में ग्राहकों को डुप्लिकेट करा हुआ बेचा जाता था।

 खंडपीठ की राय

• अदालत ने कंप्यूटर से संबंधित विभिन्न शब्दों की निम्नलिखित परिभाषाओं पर विचार किया:
  • डब्ल्यूआर स्पेंसर द्वारा कंप्यूटर के शब्दकोश के अनुसार, “डेटाबेस सिस्टम” एक एकीकृत सॉफ्टवेयर प्रणाली है जो डेटा तक पहुंचने, प्रवेश करने और हटाने की सुविधा प्रदान करती है।
  • प्रेंटिस हॉल द्वारा कंप्यूटर के शब्दकोश के अनुसार, “डेटाबेस प्रबंधन प्रणाली” सॉफ्टवेयर प्रोग्राम का एक संग्रह है जिसे प्रबंधित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है और संबंधित सूचनाओं को संग्रहीत करने, व्यवस्थित करने और पुनः प्राप्त करने के लिए, जब आवश्यक हो, सुविधाएं प्रदान करके रिकॉर्ड (डेटाबेस) का संग्रह बनाए रखें।
  • उसी शब्दकोश के अनुसार, “डुप्लिकेटिंग” एक स्रोत डेटा माध्यम से गंतव्य डेटा माध्यम की प्रतिलिपि बनाने की एक प्रक्रिया है। जिसका एक ही भौतिक रूप है: उदाहरण के लिए, एक फ़ाइल को एक चुंबकीय टेप से दूसरे चुंबकीय टेप की नकल करने के लिए दोहराव।
  • Microsoft के कंप्यूटर शब्दकोश के अनुसार, “बैक-एंड प्रोसेसर” एक ऐसा प्रोसेसर है जो किसी अन्य प्रोसेसर से भेजे गए डेटा में हेरफेर करता है: उदाहरण के लिए, एक हाई-स्पीड ग्राफिक्स प्रोसेसर जो वीडियो डिस्प्ले की छवियों को समर्पित है, मुख्य प्रोसेसर द्वारा इसे “हैक” पारित आदेशों के जवाब में संचालित होता है। उसी शब्दकोश के अनुसार, एक संकलक का वह हिस्सा जो स्रोत कोड को ऑब्जेक्ट कोड में बदलता है, बैक-एंड कहलाता है।
  • एक बैक-एंड प्रोसेसर एक गुलाम प्रोसेसर है जो एक विशेष कार्य करता है जैसे कि डेटाबेस में तेजी से पहुंच प्रदान करना, मुख्य प्रोसेसर को अन्य काम से मुक्त करना। ऐसे फ़ंक्शन को “बैक-एंड” कहा जाता है क्योंकि यह कंप्यूटर के मुख्य फ़ंक्शन का समर्थन कर रहा है।
• न्यायालय का विचार था कि उच्च न्यायालय को निश्चय के लिए कानून के निम्नलिखित प्रश्न तैयार करने चाहिए:
  • “क्या रॉयल्टी खर्चों का भत्ता, जैसा कि निर्धारिती द्वारा दावा किया गया है, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 37 के तहत इसकी संपूर्णता में अनुमति दी जानी है या केवल एक-छठा, जैसा कि धारा 35-एबी द्वारा अनिवार्य है? ”

अन्तिम निर्णय

• ऊपर बताए गए विषय के अनुसार, विभाग द्वारा दायर सिविल अपीलों को अनुमति दी जाती है और मामला सुप्रीम कोर्ट द्वारा दिए गए प्रश्न के निर्णय के लिए उच्च न्यायालय को भेजा जाता है।

इस केस के सारांश को अंग्रेजी में पढ़ने के लिए यहाँ क्लिक करें |  | To read this case summary in English, click here.